Льготы во время карантина

Льготы для физических и юридических лиц во время карантина, установленные ЗУ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)»

18 марта 2020 вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни ( COVID -19)» . 

 Указанный закон предусматривает ряд льгот и освобождений от обязательств для физических и юридических лиц во время карантина. Рассмотрим подробнее.

 Не применяются штрафные санкции за нарушение налогового законодательства, совершенные в период с 1 марта по 31 мая 2020 года, кроме санкций о:

• нарушение требований к договорам долгосрочного страхования жизни или договоров страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности страхование дополнительной пенсии;         
• отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия контролирующего органа;         
• нарушение правил учета, производства и обращения полного или спирта этилового на акцизных складах, применяются на общих основаниях;  
• нарушение начисления, декларирования и уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога, рентной платы.         

В период с 1 марта по 31 мая 2020 налогоплательщикам не начисляется пеня, а начисленная, но не уплаченная за этот период пеня подлежит списанию.

Также, за период с 1 по 31 марта и с 1 апреля по 30 апреля 2020 временно штрафные санкции не применяются за следующие нарушения:

• несвоевременная уплата (несвоевременное перечисление) единого взноса;

• неполная уплата или несвоевременная уплата суммы единого взноса одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется единый взнос (авансовых платежей);

• несвоевременное представление отчетности по ЕСВ в налоговые органы, в т.ч. по штрафам за повторное непредставление отчета по ЕСВ относительно периодов с 1 по 31 марта и с 1 апреля по 30 апреля 2020

Установлен мораторий на проведение проверок .

На проведение документальных и фактических проверок на период с 18 марта по 31 мая 2020 года, кроме документальных внеплановых проверок по основаниям, определенным подпунктом 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 Налогового кодекса Украины, установлен мораторий.

Информация о переносе документальных плановых проверок, в соответствии с планом-графиком проведения плановых документальных проверок должны были начаться в период с 18 марта по 31 мая 2020 года и на день вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни ( COVID -19) «не были начаты, включается в обновленный план-график, который обнародуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, до 30 марта 2020 года.

Документальные и фактические проверки, которые были начаты до 18 марта 2020 года и не были завершены, временно останавливаются на период до 31 мая 2020 года.

Нужно обратить внимание, что такие остановки прерывает срок проведения проверки и не требует принятия каких-либо дополнительных решений контролирующим органом .

Кроме того,  на период с 18 марта по 31 мая 2020 останавливается течение сроков давности, предусмотренных статьей 102 НК Украины .

Обращаем Ваше внимание, что мораторий не касается документальных внеплановых проверок бюджетного возмещения по НДС (это касается юридических лиц), а также камеральных проверок.

Что касается камральних провероках, то стоит отметить, что скорее всего это связано с тем, что такие проводятся в помещении контролирующего органа, на основании данных, указанных в налоговых декларациях (расчетах) налогоплательщика, и данных системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость , а также данных Единого реестра акцизных накладных и данных системы электронного администрирования реализации горючего. Однако, в связи с введенным карантином непонятно как налогоплательщики будут получать акты по результатам проведения проверок, мораторий на которые не распространяется, что является существенным обстоятельством в дальнейшем для обжалования таких результатов.

Отсрочено исполнение налоговых обязательств по годовой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2019 год.

Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 октября 2020 уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им годовой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2019 .

Введены «налоговые каникулы» по плате за землю .

Не начисляется и не уплачивается за период с 1 марта по 30 апреля 2020 плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц, и используются ими в хозяйственной деятельности .

При этом плательщики платы за землю (кроме физических лиц), которые в соответствии с пунктом 286.2 статьи 286 НК Украины подали налоговую декларацию, вправе подать уточняющую налоговую декларацию, в которой отразить изменения налогового обязательства по уплате платы за землю за соответствующие месяцы.

Физическим лицам - плательщикам платы за землю перерасчет осуществляется контролирующим органом.

Введены «налоговые каникулы» по налогу на недвижимое имущество, но исключительно по объектам нежилой недвижимости .

Так, объекты нежилой недвижимости, находящиеся в собственности физических или юридических лиц, не являющихся объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество, которые отличаются от земельного участка, в соответствии со статьей 266 НК Украины в период с 1 марта по 30 апреля 2020 .

При этом плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (кроме физических лиц), в соответствии с подпунктом 266.7.5 пункта 266.7 статьи 266 НК Украины подали налоговую декларацию, вправе подать уточняющую налоговую декларацию, в которой отразить изменения налогового обязательства по уплате платы за землю за соответствующие месяцы.

Физическим лицам - плательщикам налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, пересчет осуществляется "контролирующим органом ".

Освобождение по начислению и уплате ЕСВ .

Временно за периоды с 1 по 31 марта и с 1 апреля по 30 апреля 2020 освобождаются от начисления и уплаты ЕСВ следующие лица:

а) физические лица-предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения;

б) лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность;

в) члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях.

При этом, указанные лица могут самостоятельно принять решение об уплате единого взноса за указанные периоды в размерах и порядке, определенных законодательством и отразить это в отчетности.

Также физические лица-предприниматели, находящиеся на первой и второй группе налогообложения и не имеют работников имеет возможность уйти в отпуск (без работников) может сэкономить на налогах, поскольку имеет возможность уйти в отпуск на один календарный месяц.

Перенос начала обязательности применения РРО .

Сейчас отсрочено обязательное введение РРО 1 апреля 2021г. Также все сроки обязательного применения РРО для различных категорий субъектов хозяйствования сместились на 3 месяца.

Запрет применения штрафных санкций для потребительских кредитов .

В случае просрочки потребителем в период с 1 марта 2020 по 30 апреля 2020 выполнения обязательств по договору о потребительском кредите (в том числе, но не исключительно, просрочки потребителем в период с 1 марта 2020 по 30 апреля 2020 выполнения обязательства "обязательств по уплате платежей) потребитель освобождается от ответственности перед кредитодателем за такое просрочки. В том числе, но не исключительно, потребитель в случае допущения такой просрочки освобождается от обязанностей платить кредитодателю неустойку (штраф, пеню) и другие платежи, уплата которых предусмотрена договором о потребительском кредите за просрочку исполнения (неисполнения, частичное исполнение) потребителем обязательства " обязательств по такому договору. Запрещается увеличение процентной ставки за пользование кредитом по причинам, иным чем предусмотренные частью четвертой статьи 1056 -1 Гражданского кодекса Украины, в случае невыполнения обязательств по договору о потребительском кредите в период с 1 марта 2020 по 31 мая 2020 (в том числе , но не исключительно, просрочки потребителем в период с 1 марта 2020 по 31 мая 2020 выполнения обязательств по уплате платежей). Нормы этого пункта распространяются в том числе на кредиты, определенные частью второй статьи 3 ЗУ «О потребительском кредитовании», а именно:   

• договора, содержащие условие о потребительском кредите в форме кредитования счета со сроком погашения кредита до одного месяца, и кредитные договора, заключаемые на срок до одного месяца;
• договора  займа, которые не предусматривают уплаты процентов или любых других платежей за пользование предоставленными по таким договорам денежными средствами;
• кредитные договора, целью которых является предоставление потребителю права совершать сделки с финансовыми инструментами, если такие сделки совершаются с участием или при посредничестве кредитодателя или иного профессионального участника рынка ценных бумаг;
• кредиты, предоставляемые по договорам, заключенным в результате урегулирования спора путем заключения мирового соглашения, утвержденного судом;
• кредиты, предоставляемые исключительно в рамках соответствующих государственных программ или программ органов местного самоуправления определенному кругу физических лиц и предусматривают отдельные, определенные такими программами, условия кредитования, в том числе выплату процентов за пользование кредитом;
• несанкционированный овердрафт, что является превышением суммы операции, проведенной по счету, над суммой установленного кредитного лимита, который обусловлен договором между кредитодавцем и потребителем и не является прогнозируемым по размеру и времени возникновения;
• кредитные договора, общий размер кредита по которым не превышает одной минимальной заработной платы, установленной на день заключения кредитного договора;
• кредиты, предоставляемые ломбардами в случае передачи предмета залога на сохранение ломбарда, если только обязательства потребителя ограничиваются стоимостью предмета залога.

По оплате за коммунальные услуги .

Обращаем внимание, что указанным законом только освобождено потребителей от применения к ним штрафных санкций за несвоевременную оплату коммунальных платежей. Однако, все же, в период действия карантина коммунальные платежи подлежат оплате.